De conformidad a los Artículos 59 y 60 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003 (CTB), se establece que prescribirán a los cuatro (4) años, las acciones de la Administración Tributaria para controlar, investigar, verificar, comprobar, fiscalizar tributos y determinar la deuda tributaria, cuyo término se computará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.

En un Recurso Jerárquico, la Administración Tributaria (SIN) impugnó la Resolución del Recurso de Alzada manifestando que los reparos establecidos por los períodos de septiembre de 2003, y abril, mayo, octubre y noviembre de 2004, fueron consolidados, debido a que el sujeto pasivo presentó facturas emitidas a nombre de otros contribuyentes, apoderándose de un crédito fiscal que no le correspondía y adecuando su conducta a la contravención tributaria de evasión fiscal prevista en los arts. 114 y 115-2) de la Ley 1340 (CTb). Sin embargo, la Instancia de Alzada revocó parcialmente la Resolución Determinativa emitida por esa Administración dentro de un Procedimiento de Determinación de Oficio de Deuda Tributaria por el IVA de los períodos septiembre 2003, abril, mayo, octubre y noviembre 2004, sin considerar los arts. 52 y 53 de la Ley 1340 (CTb), mediante los cuales, correspondería en el presente caso la ampliación del término de la prescripción a siete años, por lo que solicitó se revoque la Resolución de Alzada.

La Autoridad General de Impugnación Tributaria, luego de revisados los antecedentes, resolvió CONFIRMAR la Resolución de Alzada, la que a su vez revocó parcialmente la Resolución Determinativa emitida por la Administración Tributaria (SIN).

“Con relación al IVA de los períodos abril, mayo, octubre, noviembre de 2004, la norma aplicable es la Ley 2492 (CTB), por encontrarse la misma vigente el momento del nacimiento del hecho generador de dichos períodos, norma jurídica que en los arts. 59 y 60, establecen que prescribirán a los cuatro (4) años, las acciones de la Administración Tributaria para controlar, investigar, verificar, comprobar, fiscalizar tributos y determinar la deuda tributaria, y que el término de la prescripción se computará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.”

“(…) los arts. 61 y 62 de la citada Ley 2492 (CTB), señalan que la prescripción se interrumpe por: 1. La notificación al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa, y 2. El reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago, y que el curso de la prescripción se suspende con: 1. La notificación de inicio de fiscalización individualizada en el contribuyente; esta suspensión se inicia en la fecha de la notificación respectiva y se extiende por seis (6) meses, y 2. La interposición de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente; la suspensión se inicia con la presentación de la petición o recurso y se extiende hasta la recepción formal del expediente por la Administración Tributaria para la ejecución del respectivo fallo.

Por lo tanto, para los períodos de abril, mayo, octubre y noviembre 2004, cuyo vencimiento se produjo en mayo, junio, noviembre y diciembre de 2004, respectivamente, el cómputo de la prescripción de cuatro (4) años, se inició el 1 de enero de 2005 y concluyó el 31 de diciembre de 2008; y al no evidenciarse causales de interrupción o suspensión previstas en los arts. 61 y 62 de la Ley 2492 (CTB), por cuanto sólo el 15 de octubre de 2009, la Administración Tributaria notificó al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa N° 17-000875-09, de 12 de octubre de 2009 (…), se establece que se ha operado la prescripción de la obligación tributaria para dichos períodos, debiéndose confirmar en este punto lo resuelto por la instancia de alzada.” (FTJ IV.3.3. i. ii. y iii.).

-Arts. 59, 60, 61 y 62 de la Ley 2492 (CTB)

El precedente tributario contenido en la AGIT-RJ-0097/2010 tiene como antecedentes la(s) siguiente(s) Resolución(es) Jerárquica(s):