El Inciso k) Artículo 18 del Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establece que no se considera como gastos deducibles los “…intereses pagados por capitales invertidos en préstamos a la empresa por los dueños o socios de la misma…”; sin embargo, esta disposición no prohíbe como gasto deducible el pago de intereses a empresas vinculadas.

En un recurso jerárquico, la Administración Tributaria (SIN), impugnó la Resolución del Recurso de Alzada que no consideró el art. 8 de la Ley 1340 o anterior Código Tributario (CTb), referido a la realidad económica, más aún cuando “COPLA LTDA” utilizó a la Empresa Constructora Ormachea “EMCO SRL” para obtener préstamos de sus propios socios ya que PO y su esposa son los socios mayoritarios de ambas empresas, donde si bien dicha situación contablemente es permitida, no puede ser considerada en su totalidad como gasto deducible a efectos tributarios, en virtud a la vinculación existente y revocó parcialmente la Resolución Determinativa emitida por esa Administración dentro del Procedimiento de Fiscalización del IUE, ICM, IVA e IT, sin considerar que el inc. k) art. 18 del DS 24051, intenta evitar que el contribuyente pague menos impuestos sobre las utilidades deduciéndose los intereses destinados a empresas o personas vinculadas con el propio contribuyente, como ocurre en el presente caso, por lo que solicitó se revoque parcialmente la Resolución de Alzada.

El Superintendente Tributario General, luego de revisados los antecedentes, resolvió REVOCAR parcialmente la Resolución de Alzada, la que a su vez, revocó parcialmente la Resolución Determinativa emitida por la Administración Tributaria (SIN).

“En relación a la gestión 2000, los intereses pagados a ´EMCO LTDA´ ascienden a Bs67.393.81.- que fueron dejados sin efecto en la Resolución del Recurso de Alzada. Al respecto, cabe indicar que ´EMCO LTDA´ y ´COPLA LTDA´ son personas jurídicas diferentes, vinculadas por la propiedad del capital, por lo que el pago de intereses efectuado por ´COPLA LTDA´ a personas jurídicas no se encuentra limitado por el inc. k) art. 18 del DS 24051, por cuanto dicha disposición establece que no se considera como gastos deducibles los ´…intereses pagados por capitales invertidos en préstamos a la empresa por los dueños o socios de la misma…´, es decir, no son considerados como gastos deducibles el pago de intereses a los socios de la empresa; sin embargo, esta disposición no prohíbe como gasto deducible el pago de intereses a empresas vinculadas, criterio que fundamentó la Administración Tributaria para ajustar los gastos por intereses pagados a la empresa ´EMCO LTDA, ´(…)” (FTJ IV.4.6. ii.)

-Art. 18 Inc. k) del Decreto Supremo N° 24051.