- DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL
   - Elementos Constitutivos de la Obligación Tributaria
     - Sujetos de la Obligación Tributaria
       - Sujeto Pasivo
         - Responsable subsidiario
           - Responsabilidad Subsidiaria - Concepto Pérez Royo AGIT-RJ/0096/2017

“Los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento por quienes de ellos dependan o hubiesen adoptado acuerdos que posibilitasen las infracciones. Su responsabilidad también se extenderá a las sanciones. Para que esta responsabilidad de los administradores, de hecho o de derecho, nazca, es necesario que éstos hayan mantenido una conducta de la que directa o indirectamente se haya derivado la comisión de la infracción” (FTJ IV.3.1. viii.)

PÉREZ Royo, Fernando. Derecho Financiero y Tributario. Décimo Quinta Edición, Pág. 177.

(Este concepto no fue verificado con el texto original, por tanto la referencia es la Resolución Jerárquica analizada).