Ficha Analítica del Precedente Tributario

Doctrina Tributaria: Tipo de Precedente:
PrecedencialFundador
Número de Resolución Jerárquica: Fecha de Resolución Jerárquica:
AGIT-RJ-0097/2010 19/03/2010
Recurso de Alzada AIT: Tribunal Supremo de Justicia: Tribunal Constitucional:
RA: ARIT-SCZ/RA/0014/2010
Fecha: 20/01/2010
TSJ: S-0417-2015
Fecha: 07/10/2015
TC:
Fecha:
Descriptores y Restrictores:

- DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL
   - Formas de Extinción de la Obligación Tributaria
     - Prescripción
       - Servicio de Impuestos Nacionales
         - Cómputo
           - Cómputo de la prescripción de las facultades de la Administración conforme la Ley 2492 AGIT-RJ/0097/2010

Máxima:

De conformidad a los Artículos 59 y 60 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003 (CTB), se establece que prescribirán a los cuatro (4) años, las acciones de la Administración Tributaria para controlar, investigar, verificar, comprobar, fiscalizar tributos y determinar la deuda tributaria, cuyo término se computará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.

Supuestos fácticos [Problema(s) jurídico(s)]:

En un Recurso Jerárquico, la Administración Tributaria (SIN) impugnó la Resolución del Recurso de Alzada manifestando que los reparos establecidos por los períodos de septiembre de 2003, y abril, mayo, octubre y noviembre de 2004, fueron consolidados, debido a que el sujeto pasivo presentó facturas emitidas a nombre de otros contribuyentes, apoderándose de un crédito fiscal que no le correspondía y adecuando su conducta a la contravención tributaria de evasión fiscal prevista en los arts. 114 y 115-2) de la Ley 1340 (CTb). Sin embargo, la Instancia de Alzada revocó parcialmente la Resolución Determinativa emitida por esa Administración dentro de un Procedimiento de Determinación de Oficio de Deuda Tributaria por el IVA de los períodos septiembre 2003, abril, mayo, octubre y noviembre 2004, sin considerar los arts. 52 y 53 de la Ley 1340 (CTb), mediante los cuales, correspondería en el presente caso la ampliación del término de la prescripción a siete años, por lo que solicitó se revoque la Resolución de Alzada.

Resolución (Decisión):

La Autoridad General de Impugnación Tributaria, luego de revisados los antecedentes, resolvió CONFIRMAR la Resolución de Alzada, la que a su vez revocó parcialmente la Resolución Determinativa emitida por la Administración Tributaria (SIN).

Precedente Tributario (ratio decidendi):

“Con relación al IVA de los períodos abril, mayo, octubre, noviembre de 2004, la norma aplicable es la Ley 2492 (CTB), por encontrarse la misma vigente el momento del nacimiento del hecho generador de dichos períodos, norma jurídica que en los arts. 59 y 60, establecen que prescribirán a los cuatro (4) años, las acciones de la Administración Tributaria para controlar, investigar, verificar, comprobar, fiscalizar tributos y determinar la deuda tributaria, y que el término de la prescripción se computará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.”

“(…) los arts. 61 y 62 de la citada Ley 2492 (CTB), señalan que la prescripción se interrumpe por: 1. La notificación al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa, y 2. El reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago, y que el curso de la prescripción se suspende con: 1. La notificación de inicio de fiscalización individualizada en el contribuyente; esta suspensión se inicia en la fecha de la notificación respectiva y se extiende por seis (6) meses, y 2. La interposición de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente; la suspensión se inicia con la presentación de la petición o recurso y se extiende hasta la recepción formal del expediente por la Administración Tributaria para la ejecución del respectivo fallo.

Por lo tanto, para los períodos de abril, mayo, octubre y noviembre 2004, cuyo vencimiento se produjo en mayo, junio, noviembre y diciembre de 2004, respectivamente, el cómputo de la prescripción de cuatro (4) años, se inició el 1 de enero de 2005 y concluyó el 31 de diciembre de 2008; y al no evidenciarse causales de interrupción o suspensión previstas en los arts. 61 y 62 de la Ley 2492 (CTB), por cuanto sólo el 15 de octubre de 2009, la Administración Tributaria notificó al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa N° 17-000875-09, de 12 de octubre de 2009 (…), se establece que se ha operado la prescripción de la obligación tributaria para dichos períodos, debiéndose confirmar en este punto lo resuelto por la instancia de alzada.” (FTJ IV.3.3. i. ii. y iii.).

Normas sustantivas o procesales objeto de interpretación:


-Arts. 59, 60, 61 y 62 de la Ley 2492 (CTB)

Ubicación contextualizada del precedente tributario administrativo:

El precedente tributario contenido en la AGIT-RJ-0097/2010 tiene como antecedentes la(s) siguiente(s) Resolución(es) Jerárquica(s):

Resolución JerárquicaEmisión RJFTJResolución AlzadaEmisión RATribunal ConstitucionalEmisión TCTribunal Supremo de JusticiaEmisión TSJ
AGIT-RJ-0451/200911/12/2009(FTJ IV.3.3. i. y ii.) ARIT-LPZ/RA/0305/200921/09/2009 S-0387-2015 21/07/2015
AGIT-RJ-0463/200928/12/2009(FTJ IV.4.3. i. y ii.) ARIT-LPZ/RA/0338/200912/10/2009 S-0394-2015 21/07/2015
AGIT-RJ-0085/201005/03/2010(FTJ IV.4.1. viii.) ARIT-LPZ/RA/0440/200923/12/2009
AGIT-RJ-0014/201505/01/2015(FTJ IV.4.2. xv. xvi. xvii. xviii. xix. xx. y xxi; 4.3. vi. vi. y viii.) ARIT-LPZ/RA 0742/201413/10/2014
AGIT-RJ-0013/201505/01/2015(FTJ IV. 4.2. xiii. xiv. xv. xvi. xvii. xviii. xix. y xxi.) ARIT-LPZ/RA 0758/201420/10/2014

y, se reitera en la(s) siguiente(s) Resolución(es) Jerárquica(s):
Resolución JerárquicaEmisión RJFTJResolución AlzadaEmisión RATribunal ConstitucionalEmisión TCTribunal Supremo de JusticiaEmisión TSJ
AGIT-RJ-0147/201004/05/2010(FTJ IV.4.1. iv. viii. y xi.) ARIT-LPZ/RA/0060/201001/03/2010 S-0428-2015 07/10/2015
AGIT-RJ-0147/201004/05/2010(FTJ IV.4.2. xiv. xv. y xvi.) ARIT-LPZ/RA/0060/201001/03/2010 S-0428-2015 07/10/2015
AGIT-RJ-0583/201021/12/2010(FTJ IV.3.1. ix. x. xi. xii. xii. y xix) ARIT-LPZ/RA/0409/201011/10/2010 S-0563-2015 07/12/2015
AGIT-RJ-0536/201105/09/2011(FTJ IV.3.2. viii. ix. x. xi. y xii.) ARIT-SCZ/RA/0138/201117/06/2011
AGIT-RJ-0694/201230/12/2011(FTJ IV.4.2. xvii. xviii. xix. xx. y xxii.) ARIT-CBA/RA/0129/201211/05/2012
AGIT-RJ-0352/201229/05/2012(FTJ IV 4.1 i. iii. y ix.) ARIT-SCZ/RA/0057/201216/03/2012
AGIT-RJ-0603/201203/08/2012(FTJ IV.3.1. ix. y xiv.) ARIT-LPZ/RA/0389/201214/05/2012 S-0212-2014 15/09/2014
AGIT-RJ-0605/201203/08/2012(FTJ IV.4.1. xi. xiii. y xviii.) ARIT-LPZ/RA/0365/201214/05/2012 S-0228-2014 15/09/2014
AGIT-RJ-0762/201228/08/2012(FTJ IV.4.4. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA/0519/201211/06/2012 S-0188-2016 21/04/2016
AGIT-RJ-0830/201218/09/2012(FTJ IV.3.3. ix. xi. xii. y xv.) ARIT-CHQ/RA/0127/201202/07/2012 S-0233-2016 14/06/2016
AGIT-RJ-0878/201201/10/2012(FTJ IV.4.2. v. vi. y vii.) ARIT-LPZ/RA/0594/201212/07/2012 S-0154-2016 21/04/2016
AGIT-RJ-1044/201229/10/2012(FTJ IV.4.2. xviii. xx. y xxv.) ARIT-LPZ/RA/0692/201207/08/2012 S-0164-2016 21/04/2016
AGIT-RJ-1056/201205/11/2012(FTJ IV.3.2. viii. ix. x. y xi.) ARIT-LPZ/RA/0716/201220/08/2012 S-0278-2016 14/06/2016
AGIT-RJ-1071/201212/11/2012(FTJ IV.4.1. ix. xii. y xv.) ARIT-LPZ/RA/0731/201227/08/2012 S-0263-2016 14/06/2016
AGIT-RJ-1210/201226/12/2012(FTJ IV.4.1. xv. xvi. xvii. xviii. y xxi.) ARIT-LPZ/RA/0802/201201/10/2012 S-0380-2016 19/09/2016
AGIT-RJ-0500/201322/04/2013(FTJ IV. 4.5. iv. v. y vi.) ARIT-CBA/RA/0036/201321/01/2013
AGIT-RJ-0590/201314/05/2013(FTJ IV.3.1. ix. y xi.) ARIT-LPZ/RA/0143/201304/03/2013 S-0490-2016 07/11/2016
AGIT-RJ-0657/201327/05/2013(FTJ IV.4.5. i. iii.vi. ix. y xii.) ARIT-CBA/RA/0111/201308/03/2013 S-0522-2016 14/11/2016
AGIT-RJ-0695/201303/06/2013(FTJ IV.4.4. ii. iii.iv. y v.) ARIT-SCZ/RA/0045/201301/02/2013 S-0488-2016 07/11/2016
AGIT-RJ-0903/201301/07/2013(FTJ IV.3.1 xv. xvi. xviii xix. y xx.) ARIT-LPZ/RA/0165/201304/03/2013 S-0061-2017 15/02/2017
AGIT-RJ-1017/201315/07/2013(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/0204/201318/03/2013 S-0118-2017 13/03/2017
AGIT-RJ-1244/201329/07/2013(FTJ IV.4.3. v. vi. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/0602/201313/05/2013 S-0158-2017 23/03/2017
AGIT-RJ-1302/201307/08/2013(FTJ IV. 4.1. vii. viii. ix. y xiv.) ARIT-LPZ/RA/0513/201326/04/2013
AGIT-RJ-1725/201317/09/2013(FTJ IV. 3.4. i. iii. y v.) ARIT-SCZ/RA/0522/201324/06/2013
AGIT-RJ-1809/201330/09/2013(FTJ IV.4.1. vii. viii. ix. x. xi. xii. xiii. y xiv.) ARIT-LPZ/RA/0773/201308/07/2013
AGIT-RJ-2082/201315/11/2013(FTJ IV.3.2. iii. iv. y v.) ARIT-LPZ/RA/0842/201319/08/2013
AGIT-RJ-2167/201302/12/2013(FTJ IV. 4.2. xiv. xv. y xix.) ARIT-LPZ/RA/0971/201323/09/2013 S-0438-2017 06/06/2017
AGIT-RJ-2231/201323/12/2013(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. y xv.) ARIT-LPZ/RA/0976/201330/09/2013 S-0336-2017 03/05/2017
AGIT-RJ-2293/201330/12/2013(FTJ IV.4.1. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1010/201314/10/2013 S-0381-2017 06/06/2017
AGIT-RJ-0100/201413/01/2014(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1094/201304/11/2013 S-0475-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0064/201413/01/2014(FTJ IV. 4.4. xvii. xviii. xix. xx. y xxi.) ARIT-LPZ/RA/0308/201308/04/2013
AGIT-RJ-0101/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1095/201304/11/2013 S-0490-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0088/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1082/201304/11/2013 S-0476-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0102/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1096/201304/11/2013 S-0468-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0095/201420/01/2014(FTJ IV.4.3. iv. v. vi. vii. y viii. //4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1089/201304/11/2013 S-0496-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0094/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. viii. ix.) ARIT-LPZ/RA/1088/201304/11/2013 S-0504-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0096/201420/01/2014(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1090/201304/11/2013 S-0460-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0098/201420/01/2014(FTJ 4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1092/201304/11/2013 S-0467-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0099/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1093/201304/11/2013 S-0503-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0097/201420/01/2014(FTJ 4.4 v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/1091/201304/11/2013 S-0446-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0093/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/1087/201304/11/2013 S-0489-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0092/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4.- vi. vii. xii. y xiv.) ARIT-LPZ/RA/1086/201304/11/2013 S-0452-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0092/201420/01/2014(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/1086/201304/11/2013 S-0452-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0076/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. iii. iv. v. vi. y vii.) ARIT-LPZ/RA/1081/201304/11/2013 S-0459-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0091/201420/01/2014(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/1085/201304/11/2013 S-0445-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0089/201420/01/2014(FTJ IV. 4.4. iii. iv. v. vi. y vii.) ARIT-LPZ/RA/1083/201304/11/2013 S-0483-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0090/201420/01/2014(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/1084/201304/11/2013 S-0461-2017 28/06/2017
AGIT-RJ-0256/201424/01/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1214/201309/12/2013 S-0543-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0150/201404/02/2014(FTJ IV.4.4. v. vi. vii. y viii.) ARIT-SCZ/RA/0810/201311/11/2013
AGIT-RJ-0245/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1222/201309/12/2013 S-0552-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0259/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1209/201309/12/2013 S-0521-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0242/201424/02/2014(FTJ IV. 4.4. v. vi. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/1208/201309/12/2013 S-0565-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0244/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1220/201309/12/2013 S-0567-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0252/201424/02/2014(FTJ IV.3.1.v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1210/201309/12/2013 S-0564-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0254/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1212/201309/12/2013 S-0553-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0255/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1213/201309/12/2013 S-0566-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0243/201424/02/2014(FTJ IV.3.1.v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1219/201309/12/2013 S-0520-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0247/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1225/201309/12/2013 S-0528-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0253/201424/02/2014(FTJ IV. 3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT/CHQ/RA//0059/201126/12/2011 S-0558-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0249/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1223/201309/12/2013 S-0575-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0258/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1216/201309/12/2013 S-0515-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0255/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1213/201309/12/2013 S-0566-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0248/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1224/201309/12/2013 S-0559-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0257/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1215/201309/12/2013 S-0516-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0259/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1209/201309/12/2013 S-0521-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0251/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1218/201309/12/2013 S-0535-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0246/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/1221/201309/12/2013 S-0522-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0250/201424/02/2014(FTJ IV.3.1. iv. v. vi. y x.) ARIT-LPZ/RA/1217/201309/12/2013 S-0523-2017 12/07/2017
AGIT-RJ-0285/201427/02/2014(FTJ IV. 3.4. v. vi. viii. viii. ix. x. y xi.) ARIT-SCZ/RA/0807/201311/11/2013
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AGIT-RJ-0422/201906/05/2019(FTJ IV.4.2. xxx. xxxi. xxxii. xxxiii. y xxxvi.) ARIT-SCZ/RA 0060/201927/02/2019