Ficha Analítica del Precedente Tributario

Doctrina Tributaria: Tipo de Precedente:
PrecedencialFundador
Número de Resolución Jerárquica: Fecha de Resolución Jerárquica:
AGIT-RJ-0122/2010 12/04/2010
Recurso de Alzada AIT: Tribunal Supremo de Justicia: Tribunal Constitucional:
RA: ARIT-CBA/RA/0010/2010
Fecha: 10/02/2010
TSJ:
Fecha:
TC:
Fecha:
Descriptores y Restrictores:

- DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL
   - Formas de Extinción de la Obligación Tributaria
     - Prescripción
       - Gobiernos Municipales
         - Cómputo
           - Interrupción
             - Prescripción en aplicación de la Ley 2492 (CTB) por no evidenciarse causales de interrupción AGIT-RJ/0122/2010

Máxima:

De conformidad con el Artículo 59 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, la prescripción de las acciones de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria ocurrirá a los cuatro años, computándose el término desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquél en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo, si es que no hubieran ocurrido las causales de interrupción señaladas en el Artículo 61 de la citada Ley N° 2492.

Supuestos fácticos [Problema(s) jurídico(s)]:

En un Recurso Jerárquico, el sujeto pasivo impugnó la Resolución del Recurso de Alzada manifestando que no esta de acuerdo con la determinación de no prescripción del IPBI de las gestiones 2002 y 2003, emitida por la ARIT, debido a que la notificación masiva efectuada, no cumplió con el art. 89 de la Ley 2492 (CTB), pues notifica a sujetos pasivos fallecidos e inexistentes, y no específica a terceros responsables, siendo nula de pleno derecho, no pudiendo causar la interrupción de la prescripción. Sin embargo, la Instancia de Alzada revocó parcialmente la Resolución Administrativa emitida por la Administración Tributaria (GM) dentro de un Procedimiento de Solicitud de Prescripción del IPBI, sin considerar que la primera publicación de la notificación masiva fue realizada del 4 de diciembre de 2008 y la segunda el 28 de diciembre de 2008, por lo que incumple con los 15 días de intervalo, establecidos en el citado art. 89-2) de la Ley 2492 (CTB), violándose dicha norma y lesionando sus derechos, por lo que solicitó se revoque la Resolución de Alzada.

Resolución (Decisión):

La Autoridad General de Impugnación Tributaria, luego de revisados los antecedentes, resolvió REVOCAR parcialmente la Resolución de Alzada, la que a su vez recovó parcialmente la Resolución Administrativa emitida por la Administración Tributaria (GM).

Precedente Tributario (ratio decidendi):

“Respecto a la prescripción del IPBI correspondiente a la gestión 2003, cuyo vencimiento ocurrió en el año 2004, la norma aplicable es la Ley 2492 (CTB), la cual en los arts. 59, 60 y 61, establece que prescribirán a los cuatro (4) años las acciones de la Administración Tributaria para controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos y determinar la deuda tributaria; el término de la prescripción se computará desde el 1 de enero del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo. La prescripción se interrumpe por: a) La notificación al sujeto pasivo con la Resolución Determinativa. b) El reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago. Interrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente el término a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se produjo la interrupción.

En el presente caso, para el IPBI de la gestión 2003, cuyo vencimiento se produjo el año 2004, el cómputo de la prescripción de cuatro años se inició el 1 de enero de 2005 y concluyó el 31 de diciembre de 2008; y al no evidenciarse causales de interrupción determinadas en el art. 61 de la Ley 2492 (CTB), la deuda tributaria correspondiente a ésta gestión también se encuentra prescrita, toda vez que la notificación con la Determinación por Liquidación Mixta Nº 52/08, de 27 de noviembre de 2008, no tiene efectos interruptivos de la prescripción, por no haberse efectuado conforme a Ley.

Por todo lo expuesto, en virtud de que en el presente caso, no existen causales de interrupción del término de la prescripción, se establece que se ha operado la prescripción tributaria del IPBI de las gestiones 2002 y 2003, por lo que corresponde a esta instancia jerárquica revocar parcialmente la Resolución del Recurso de Alzada ARIT-CBA/RA 0010/2010, de 10 de febrero de 2010, en la parte referida a las obligaciones tributarias del IPBI de las gestiones 2002 y 2003, sobre el inmueble con Código Catastral Nº 01-0063-0045, las cuales se han extinguido por prescripción; en consecuencia, debe quedar nula y sin efecto legal la Resolución Administrativa Nº 055/2009, de 13 de julio de 2009, de la Administración Tributaria Municipal de Quillacollo.” (FTJ IV.4.4. i. ii. y iii.).

Normas sustantivas o procesales objeto de interpretación:


-Arts. 59, 60 y 61 de la Ley N° 2492 (CTB)

Ubicación contextualizada del precedente tributario administrativo:

El precedente tributario contenido en la AGIT-RJ-0122/2010 tiene como antecedentes la(s) siguiente(s) Resolución(es) Jerárquica(s):

Resolución JerárquicaEmisión RJFTJResolución AlzadaEmisión RATribunal ConstitucionalEmisión TCTribunal Supremo de JusticiaEmisión TSJ
AGIT-RJ-0466/200928/12/2009(FTJ IV.3.2. vi y vii.) ARIT-LPZ/RA/0327/200905/10/2009

y, se reitera en la(s) siguiente(s) Resolución(es) Jerárquica(s):
Resolución JerárquicaEmisión RJFTJResolución AlzadaEmisión RATribunal ConstitucionalEmisión TCTribunal Supremo de JusticiaEmisión TSJ
AGIT-RJ-0125/201012/04/2010(FTJ IV.4.2. ii. y iii.) ARIT-LPZ/RA/0028/201008/02/2010
AGIT-RJ-0173/201028/06/2010(FTJ IV.4.3. vi. vii y ix.) ARIT-LPZ/RA/0098/201022/03/2010
AGIT-RJ-0201/201028/06/2010(FTJ IV.4.1. x. xi. y xii) ARIT-CBA/RA/0038/201009/04/2010
AGIT-RJ-0168/201028/06/2010(FTJ IV.3.4. i. y ii.) ARIT-LPZ/RA/0086/201015/03/2010
AGIT-RJ-0177/201028/06/2010(FTJ IV.3.1. x. y xi.) ARIT-CBA/RA/0024/201018/03/2010
AGIT-RJ-0269/201026/07/2010(FTJ IV.4.2.2. ii. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA/0195/201017/05/2010
AGIT-RJ-0278/201030/07/2010(FTJ. IV. 3.3. iii. iv. y v.) ARIT-CHQ/RA/0063/201017/05/2010
AGIT-RJ-0278/201030/07/2010(FTJ IV.3.3. iii. iv. y v.) ARIT-CHQ/RA/0063/201017/05/2010
AGIT-RJ-0284/201002/08/2010(FTJ IV.3.3. iii. y iv.) ARIT-CHQ/RA/0047/201007/05/2010
AGIT-RJ-0359/201002/09/2010(FTJ IV.3.3. i. iii. y v.) ARIT-SCZ/RA/0086/201010/06/2010
AGIT-RJ-0390/201028/09/2010(FTJ IV.3.3. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA/0256/201009/07/2010
AGIT-RJ-0420/201015/10/2010(FTJ IV.3.2. iii.iv. y v.) ARIT-LPZ/RA/0277/201002/08/2010
AGIT-RJ-0420/201015/10/2010(FTJ IV.4.2. i. iii. y vi.) ARIT-LPZ/RA/0277/201002/08/2010
AGIT-RJ-0550/201003/12/2010(FTJ IV.3.4. i. iii. iv. v. y vi.) ARIT-LPZ/RA/0356/201013/09/2010
AGIT-RJ-0562/201010/12/2010(FTJ IV.3. v.) ARIT-LPZ/RA/0380/201027/09/2010
AGIT-RJ-0033/201117/01/2011(FTJ IV. 4.2. ix. y x.) ARIT-LPZ/RA/0438/201001/11/2010
AGIT-RJ-0033/201117/01/2011(FTJ IV.3.3. i. ii. y iii.) ARIT-LPZ/RA/0438/201001/11/2010
AGIT-RJ-0058/201127/01/2011(FTJ IV.3.3. ii. y iii.) ARIT-LPZ/RA/0467/201015/11/2010
AGIT-RJ-0120/201124/02/2011(FTJ IV.4.3. iii. y v.) ARIT-LPZ/RA/0515/201006/12/2010
AGIT-RJ-0121/201128/02/2011(FTJ IV. 3.3. ii. y iii.) ARIT-LPZ/RA/0520/201006/12/2010
AGIT-RJ-0190/201123/03/2011(FTJ IV.3.3. ii. y iii.) ARIT-CHQ/RA/0001/201103/01/2011
AGIT-RJ-0201/201130/03/2011(FTJ IV.3.1. vi. y x.) ARIT-CHQ/RA/0003/201117/01/2011
AGIT-RJ-0229/201114/04/2011(FTJ IV. 4.4. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0030/201127/01/2011 S-0040-2016 15/02/2016
AGIT-RJ-0229/201114/04/2011(FTJ IV.3.3. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0030/201127/01/2011 S-0040-2016 15/02/2016
AGIT-RJ-0442/201119/07/2011(FTJ IV.3.2. ii. y iii.) ARIT-LPZ/RA/0246/201109/05/2011
AGIT-RJ-0448/201122/07/2011(FTJ IV.3.2. viii. ix. x. y xi.) ARIT-LPZ/RA/0247/201109/05/2011
AGIT-RJ-0579/201110/10/2011(FTJ IV.3.2. viii. ix. y x.) ARIT/CHQ/RA/0024/201121/07/2011
AGIT-RJ-0667/201120/12/2011(FTJ IV.3.4. ii. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA/0380/201119/09/2011
AGIT-RJ-0684/201130/12/2011(FTJ IV 4.3. xiii. xiv. y xvii.) ARIT-CBA/RA/0236/201117/10/2011
AGIT-RJ-0013/201209/01/2012(FTJ IV.3.2. iv. y v.) ARIT-CBA/RA/0238/201117/10/2011
AGIT-RJ-0016/201209/01/2012(FTJ V.3.2 v. vi. vii. y viii.) ARIT-CBA/RA/0240/201124/10/2011
AGIT-RJ-0130/201206/03/2012(FTJ V.3.3 iii. y v.) ARIT-CBA/RA/0280/201112/12/2011
AGIT-RJ-0162/201219/03/2012(FTJ IV.4.2. vii. xi. y xiii.) ARIT-LPZ/RA/0002/201204/01/2012
AGIT-RJ-0160/201219/03/2012(FTJ IV.3.3. i. ii. y iii.) ARIT-LPZ/RA/0003/201204/01/2012
AGIT-RJ-0179/201223/03/2012(FTJ IV.4.2. ix. y x.) ARIT-LPZ/RA/0007/201209/01/2012
AGIT-RJ-0206/201209/04/2012(FTJ IV.4.2.2. i. iii. y ix.) ARIT-CBA/RA/0006/201216/01/2012
AGIT-RJ-0346/201229/05/2012(FTJ IV.4. x. xii. y xv.) ARIT-CBA/RA/0058/201212/03/2012
AGIT-RJ-0489/201202/07/2012(FTJ IV.3.3. xi. xii. xiii y xiv.) ARIT-CBA/RA/0096/201209/04/2012
AGIT-RJ-0470/201202/07/2012(FTJ V.4.2. i. iii. y v.) 01/01/1900
AGIT-RJ-0504/201209/07/2012(FTJ IV.4.4. v. y vi.) ARIT-CBA/RA/0107/201220/04/2012
AGIT-RJ-0667/201213/08/2012(FTJ IV.3.3. vi. vii. y viii.) ARIT-CBA/RA/0098/201209/04/2012
AGIT-RJ-0738/201220/08/2012(FTJ IV 3.3.2. iii. v. vi. y vii.) ARIT-CBA/RA/0139/201225/05/2012
AGIT-RJ-0807/201210/09/2012(FTJ IV.3.4. iii. iv. y v.) ARIT-CBA/RA/0154/201215/06/2012
AGIT-RJ-0810/201210/09/2012(FTJ V.4.4. ii. iv. v. y ix.) ARIT-LPZ/RA/0543/201225/06/2012
AGIT-RJ-0844/201218/09/2012(FTJ IV.3.1. xii. y xiii.; 3.2 vi. y vii.) ARIT-CBA/RA/0164/201225/06/2012
AGIT-RJ-0843/201218/09/2012(FTJ IV.3.5. iv. v. y vi.) ARIT-CBA/RA/0160/201220/06/2012
AGIT-RJ-0831/201218/09/2012(FTJ IV.3.4. iv. v. y vi.) ARIT-CBA/RA/0161/201222/06/2012
AGIT-RJ-0839/201218/09/2012(FTJ IV.3.4 [3.3.] i. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0166/201225/06/2012
AGIT-RJ-0845/201224/09/2012(FTJ VI.3.2. iii. y iv.) ARIT-SCZ/RA/0132/201204/05/2012 S-0149-2016 21/04/2016
AGIT-RJ-1002/201215/10/2012(FTJ IV.3.2. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0183/201219/07/2012
AGIT-RJ-1027/201222/10/2012(FTJ V.3.1. vi. vii. y viii.) ARIT-CBA/RA/0198/201230/07/2012
AGIT-RJ-1040/201229/10/2012(FTJ V.4.4. vi. y x.) ARIT-CHQ/RA/0138/201207/08/2012
AGIT-RJ-1063/201205/11/2012(FTJ IV.4.2. xi. xii. y xiv.) ARIT-CBA/RA/0224/201220/08/2012
AGIT-RJ-1057/201205/11/2012(FTJ IV.4.3 vii. viii. y ix.) ARIT-CBA/RA/0065/201215/03/2012
AGIT-RJ-1138/201203/12/2012(FTJ IV.4.3. vi. vii. y ix.) ARIT-CBA/RA/0252/201210/09/2012 S-0252-2016 14/06/2016
AGIT-RJ-1137/201203/12/2012(FTJ IV.3.3. v. y vi.) ARIT-CBA/RA/0247/201203/09/2012 S-0272-2016 14/06/2016
AGIT-RJ-1163/201210/12/2012(FTJ IV.4.3. vi. vii. y ix.) ARIT-LPZ/RA/0705/201213/08/2012
AGIT-RJ-1163/201210/12/2012(FTJ V.4.2. v. vii. y viii.) ARIT-LPZ/RA/0705/201213/08/2012
AGIT-RJ-1203/201218/12/2012(FTJ V.3.1.2. i. iv. y v.) ARIT-CBA/RA/0258/201210/09/2012 S-0274-2016 14/06/2016
AGIT-RJ-1189/201218/12/2012(FTJ V.4.5. i. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0277/201201/10/2012
AGIT-RJ-1220/201226/12/2012(FTJ IV.4.3. v. viii. ix. y x.) ARIT-CBA/RA/0286/201208/10/2012
AGIT-RJ-0007/201308/01/2013(FTJ IV.3.2 iii. iv. y vi.) ARIT-CBA/RA/0278/201201/10/2012
AGIT-RJ-0035/201308/01/2013(FTJ IV.4.4. iv. ) ARIT-CBA/RA/0279/201201/10/2012 S-0199-2013 03/06/2013
AGIT-RJ-0057/201321/01/2013(FTJ IV.3.4.i. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA/0915/201205/11/2012
AGIT-RJ-0047/201321/01/2013(FTJ IV. 4.2.4. iv. y x.) ARIT-CBA/RA/0270/201228/09/2012
AGIT-RJ-0175/201305/02/2013(FTJ IV 4.3. iv. y vi.) ARIT-CBA/RA/0313/201209/11/2012
AGIT-RJ-0258/201325/02/2013(FTJ IV 4.4. iv. ix. y x.) ARIT-LPZ/RA/1031/201214/12/2012
AGIT-RJ-0261/201325/02/2013(FTJ IV. 4.3. ii. Iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0321/201219/11/2012
AGIT-RJ-0270/201325/02/2013(FTJ IV. 4.4. iii.) ARIT-LPZ/RA/1032/201214/12/2012
AGIT-RJ-0306/201305/03/2013(FTJ IV.4.3. i. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0339/201217/12/2012
AGIT-RJ-0343/201312/03/2013(FTJ IV. 3.3. ix. x. xi. y xii.) ARIT-LPZ/RA/1058/201224/12/2012
AGIT-RJ-0369/201318/03/2013(FTJ IV. 4.3. iii. y iv.) ARIT-CBA/RA/0009/201304/01/2013
AGIT-RJ-0423/201305/04/2013(FTJ IV. 3.3. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA/0034/201314/01/2013
AGIT-RJ-0519/201329/04/2013(FTJ IV. 4.4. iv. v. y vi.) ARIT-CHQ/RA/0016/201304/02/2013
AGIT-RJ-0515/201329/04/2013(FTJ IV.4.2. xvii. xviii. xix. y xx.) ARIT-CBA/RA/0056/201308/02/2013
AGIT-RJ-0544/201306/05/2013(FTJ IV. 4.3. i. iii. y iv.) ARIT-CHQ/RA/0018/201313/02/2013 S-0464-2016 27/09/2016
AGIT-RJ-0549/201306/05/2013(FTJ IV. 4.4. i. iii. iv. y vi.) ARIT-CHQ/RA/0017/201313/02/2013
AGIT-RJ-0586/201314/05/2013(FTJ IV.3.4. iv. y vi.) ARIT-CBA/RA/0078/201315/02/2013
AGIT-RJ-0619/201321/05/2013(FTJ IV.3.4. iii.) ARIT-CBA/RA/0091/201322/02/2013
AGIT-RJ-0644/201327/05/2013(FTJ IV.3.2.2. iii. iv. y vi.) ARIT-CBA/RA/0085/201315/02/2013 S-0483-2016 07/11/2016
AGIT-RJ-0708/201311/06/2013(FTJ IV.4.3. ii. iii. iv. v. y vi.) ARIT-CBA/RA/0107/201308/03/2013
AGIT-RJ-0809/201318/06/2013(FTJ IV. 3.3 ii. iii. iv. y v.) ARIT-CBA/RA/0171/201301/04/2013
AGIT-RJ-0810/201318/06/2013(FTJ IV.3.1. viii. y ix.) ARIT-CBA/RA/0117/201315/03/2013
AGIT-RJ-0852/201324/06/2013(FTJ IV. 4.3. vii. viii. xi. y xii.) ARIT-CBA/RA/0178/201301/04/2013
AGIT-RJ-1128/201323/07/2013(FTJ IV. 3.2. iv. y v.) ARIT-CBA/RA/0223/201326/04/2013
AGIT-RJ-1122/201323/07/2013(FTJ IV.3.3. ii. vi. vii. y viii.) ARIT-CBA/RA/0222/201326/04/2013
AGIT-RJ-1415/201313/08/2013(FTJ IV.3.1. ix. x. xi. xiv. xv. y xvi.) ARIT-LPZ/RA/0640/201327/05/2013
AGIT-RJ-1715/201317/09/2013(FTJ IV.4.2. xx. xxi. y xxii.) ARIT-CBA/RA/0300/201320/06/2013
AGIT-RJ-1727/201317/09/2013(FTJ IV.3.5. ii. iii. y iv.) ARIT-CHQ/RA/0160/201310/06/2013
AGIT-RJ-1813/201330/09/2013(FTJ IV.3.3. vii. viii. x. y xi.) ARIT-CBA/RA/0313/201308/07/2013
AGIT-RJ-1800/201330/09/2013(FTJ IV.3.4. i. iii. y v.) ARIT-CBA/RA/0318/201308/07/2013
AGIT-RJ-1860/201307/10/2013(FTJ IV.3.3. x.) ARIT-CHQ/RA/0184/201315/07/2013
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AGIT-RJ-1582/201720/11/2017(FTJ IV.4.2. viii. ix. x. xi. y xv.) ARIT-CBA/RA 0341/201701/09/2017
AGIT-RJ-0290/201816/02/2018(FTJ IV.4.4. vi. vii. viii. ix. x. xi. y xii.) ARIT-CBA/RA 0515/201727/11/2017
AGIT-RJ-0560/201819/03/2018(FTJ IV.4.4.2. [4.2.2.] ii. iii. iv. y v.) ARIT-CBA/RA 0576/201722/12/2017
AGIT-RJ-0841/201816/04/2018(FTJ IV.4.2.2. ii. iii. iv. y v.) ARIT-CBA/RA 0030/201824/01/2018
AGIT-RJ-1177/201821/05/2018(FTJ IV.4.3. iv. v. vi. y vii.) ARIT-SCZ/RA 0666/201323/08/2013
AGIT-RJ-1178/201821/05/2018(FTJ IV.4.3. iv. y v.) ARIT-SCZ/RA 0669/201323/08/2013
AGIT-RJ-1275/201828/05/2018(FTJ IV.4.2.2. ii. iii. y iv.) ARIT-LPZ/RA 0335/201812/03/2018
AGIT-RJ-1780/201831/07/2018(FTJ IV.4.3. iv. y v.) ARIT-SCZ/RA 0667/201323/08/2013
AGIT-RJ-1816/201807/08/2018(FTJ IV.4.1. xviii.) ARIT-LPZ/RA 0722/201821/05/2018
AGIT-RJ-2353/201819/11/2018(FTJ IV.4.3. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA 1266/201824/08/2018
AGIT-RJ-0083/201928/01/2019(FTJ IV.4.3. v. vi. vii. viii. y ix.) ARIT-LPZ/RA 1803/201812/11/2018
AGIT-RJ-0734/201924/06/2019(FTJ IV.4.2. vi. y vii.) ARIT-LPZ/RA 0520/201905/04/2019
AGIT-RJ-0778/201901/07/2019(FTJ IV.4.4. x. y xi.) ARIT-LPZ/RA 0508/201905/04/2019